經濟實質法案制定原因

經濟實質法案制定原因
2017年11月，一份被稱為“天堂文件”（Paradise Papers）的財務報告遭曝光，眾多政要、名人和商業領袖的離岸利益被揭露。（其中包括特朗普內閣成員，甚至英女王伊麗莎白二世等各國名人政要。）
有錢人利用免稅離岸殼公司避稅問題，引發全球憤慨。歐盟行為準則組織（Code of Conduct Group）迅速行動，對包括開曼、BVI在內的稅收政策進行評估。并于2017年12月緊急發布了一份黑名單——《歐盟稅務非合作管轄區名單》（<The EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes >）。大家熟悉的眾多避稅天堂島嶼都在其中。
為摘掉黑帽子，免遭制裁 ，這些國家及地區只能按照歐盟要求，趕緊“自查自糾”。

經濟實質法案出臺國家

經濟實質法案出臺國家
當前已出臺經濟實質法案的國家及地方有：開曼群島、英屬BVI、百慕大、馬紹爾群島、根西島、澤西島和馬恩島等。

經濟實質法案實質要求

經濟實質法案實質要求
從事“相關活動”(relevant activities)的“相關主體”(relevant entity)，從2019年度起需要滿足“經濟實質”要求，每年度向當地稅務機關就其符合“經濟實質”要求作出報告
1、“相關主體”及“相關活動”
相關主體：
　①非在地公司
　②有限責任合伙組織
　③根據開曼公司法注冊的外國公司
相關活動：
　①控股公司業務
　②集團總部業務
　③知識產權相關業務
　④分銷和服務中心業務
　⑤金融業務(銀行、保險融資租賃、基金管理)
　⑥航運業務
2、如何證明“經濟實質”?
一般原則（以開曼為例）：
（a）控制及管理來自該司法管轄區；
（b）在該司法管轄區擁有與公司經營范圍和規模相匹配的員工，經營場所，及相應的支出；
（c）在該司法管轄區開展產生主營業務收入的活動（CIGA）”

經濟實質法案帶來影響

經濟實質法案帶來影響
1、提高了公司運營與合規成本
1）運營成本：聘請當地員工從事業務活動，在當地召開董事會
2）合規成本：聘請律師對公司進行合規性出具法律意見、協助合規
2、稅務合規
離岸公司實體運作：不管是在哪里有實體，離岸公司空殼運作的時代過去
3、公司信息更透明

經濟實質法案逾期處罰

經濟實質法案逾期處罰
開曼罰則
1）第一次未滿足10000開曼島元（約$12000）
2）第二次未滿足100000開曼島元（約$120000）
3）連續兩年未滿足后被起訴至法院強制停業
BVI
違反《BVI經濟實質法》的實體或負責人將受到處罰，包括罰款、罰金、監禁和/或吊銷（視具體情況而定）

經濟實質法案應對方案

經濟實質法案應對方案
1、滿足實質要求
首年：
經濟實質分類
經濟實質申報
若需經濟實質，需采取措施確保符合要求
架構變更，優化方案，最低限滿足經濟實質要求
次年以后：進行年度報備
2、改變稅收居民身份、選擇其他司法區
選擇稅務低的稅居身份或公司，如：香港、新加坡、阿聯酋、納閩、塞浦路斯
注意：
需要結合業務架構、公司間關聯交易等方面綜合考量稅籌方案，法律合規；
改變稅居身份，也要獲當地稅局批準，否則經濟實質法不能避免。

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