卓信企業

馬來西亞公司所得稅受《所得稅法（1967 年）》及其相關修正案約束。其納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，前者履行無限的納稅義務，就來源于馬來西亞境內外的所得向政府繳稅；后者履行有限的納稅義務，僅就來源于馬來西亞境內所得向政府繳稅。

居民企業

1.判斷標準

馬來西亞稅法上的居民企業是指公司董事會每年在馬來西亞召開、公司董事在馬來西亞境內掌管公司業務的法人。

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2.征稅范圍和稅率

根據馬來西亞的所得稅法案，法人取得的經營所得，股息、利息等投資所得，資產租賃費、使用費、傭金等資產所得以及其他具有所得性質的利得或收益都是所得稅的征稅范圍，都要繳納所得稅。馬來西亞公司所得稅稅率為 24%。當中小型居民公司一個課稅年度業務收入總額不超過 5000 萬林吉特時，對其取得的 60 萬林吉特以內的收入適用 17%的所得稅稅率，超過部分的所得適用 24%的所得稅稅率。

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3.應納稅所得額及扣除

公司所得稅以每一納稅年度的收入總額減除為取得收入發生的費用、損失和允許扣除的支出后的余額作為應納稅所得額，按照適用稅率計算征收。

其中，所得方面大致分為 4 種：經營所得；股息、利息所得；租賃費、特許權使用費、傭金所得；其他利得和收益所得。扣除方面，哪些項目可以列支，馬來西亞稅法并沒有明確規定，實務上的判斷標準是：

（1）所得稅法或其他法律沒有特別規定不列支的；

（2）該支出與經營活動有關的；

（3）該支出是在當期經營年度內發生的；

（4）該支出是為創造所得發生的；

（5）該支出不是資本性支出。

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具體稅務上的扣除項目主要包括：

（1）折舊。稅務機關依法認可的折舊資產有：工業用建筑、機械及設備。部分地區對機械設備購進時的期初折舊采用 20%的年折舊率，而進口重型機械設備則按購進成本的 10%每年計提折舊。機械設備在使用過程中按每年 10%-20%的比率提取折舊。加速折舊適用于計

算機、通信技術設備、環保設備和資源再生設備。

（2）虧損處理。經營虧損可在當期從其他經營所得以及投資或資產所得中扣除。不足扣除的經營虧損可以往以后年度無期限結轉? 但只能沖抵經營所得。

（3）向外國子公司的支付。對國外子公司支付的特許權使用費、管理服務費和利息費用經申請可以從公司所得稅中扣除，但必須采用獨立交易價格（即非關聯公司之間的交易價格）。

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非居民企業

1.判斷標準

非居民企業是指不在馬來西亞組建的或者其控制和管理地不在馬來西亞的公司。非居民企業僅就來源于馬來西亞的所得繳納公司所得稅。

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2.征稅范圍與稅率

非居民企業公司所得稅的繳納實行預提稅制度，預提稅稅率為10%至 15%。征稅范圍包括利息、特許權適用費、技術服務費等，但不包括股息（馬來西亞不對股息征收預提所得稅），非居民企業來源于馬來西亞的利息繳納預提稅，但是非居民企業為馬來西亞中央政府、州政府、地方當局或法定實體提供信貸收取的利息不交預提稅。1983 年以后? 馬來西亞加強了對建筑行業非居民承包商預提的征收?按照承包合同對非居民承包商征收稅率為 20%的預提稅（包括法人稅 15%?個人所得稅 5%）。