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德國作為全球重要的經濟體，其稅收制度設計精巧且復雜，對企業運營影響深遠。在聯邦制架構下，德國稅收體系協調著各級政府財政，推動經濟與社會目標達成，值得深入探究。

圖片來源：攝圖網

1、公司所得稅

納稅主體：以有限責任公司的法律形式成立的企業是德國公司所得稅的納稅主體。凡登記注冊地和業務管理機構在德國境內的公司承擔無限納稅義務，就其境內外全部所得納稅;凡登記注冊地和業務管理機構不在德國境內的承擔有限納稅義務，僅就其在德國境內所得納稅。

稅率：公司所得分紅前后的稅率通常統一為15%。但也有說法認為，從2025年起，企業所得稅的稅率統一為25%。這一稅率可能因政策調整而有所變化，因此建議企業在具體申報時參考最新的稅法規定。

征收方式：主要采用“分季度預繳、年終匯總核算、多退少補”的形式進行。企業應在每個財務季度結束時，根據預計的利潤額預繳所得稅，并在年終時進行匯總核算，根據實際的利潤額進行調整。

2、營業稅

定義：營業稅是由地方政府對企業營業收入征收的稅種，其法律依據是《營業稅法》(GewStG)。

納稅主體：所有在德國經營的企業都是該稅種的征收對象，另外外國公司在國內經營的工廠也有納稅義務。

稅基：是企業當年的營業收益，根據《公司所得稅法》計算出的利潤經過《營業稅法》規定的增減項修正后計算得出。

稅率：營業稅的稅率因地區而異，一般在7%到17%之間，具體稅率取決于企業所在地的地方政府規定。近年來，部分地區通過降低稽征率以減輕當地企業的營業稅稅負，并以此作為促進新企業建立和吸引外來投資的一項優惠措施。

3、增值稅

地位：增值稅是德國最重要的稅種之一，屬于共享稅。

征收范圍：涉及產品生產、流通、進口環節和服務等領域。原則上對所有在德國國內發生的產品和服務交易均須征收增值稅，但對有些商業活動予以免稅，如出口、部分銀行和保險業務。

稅率：從2025年1月1日起，德國的標準增值稅稅率從19%調整為21%。與此同時，適用于食品、書籍和公共交通等基本生活必需品的優惠稅率從7%降至5%。

計稅方法：增值稅采取發票扣稅法征收。企業在出售產品或服務之前通常需購買其他企業的產品或服務，用于再加工或應用(而非自己消費)，購買時支付的款項中也包含了增值稅。這一部分預交的增值稅可在該企業每月或每季度申報應納增值稅稅額中扣除。

4、其他相關稅種

除了上述主要稅種外，德國公司還可能涉及其他稅種，如資本收益稅(Kapitalertragsteuer)等。資本收益稅是對個人或企業納稅人獲得的公司紅利、存款及帶息證券利息等的課稅。德國公司向股東支付紅利須代扣20%的紅利稅，在支付銀行存款、固定利息債券和其他帶息有價證券產生的利息時要征收30%的利息稅。

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