卓信企業(yè)

一、行業(yè)：

1、鼓勵開展的境外投資

支持境內(nèi)有能力、有條件的企業(yè)積極穩(wěn)妥開展境外投資活動，推進“一帶一路”建設(shè)，深化國際產(chǎn)能合作，帶動國內(nèi)優(yōu)勢產(chǎn)能、優(yōu)質(zhì)裝備、適用技術(shù)輸出，提升我國技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)制造能力，彌補我國能源資源短缺，推動我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)提質(zhì)升級。

（一）重點推進有利于“一帶一路”建設(shè)和周邊基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通的基礎(chǔ)設(shè)施境外投資。

（二）穩(wěn)步開展帶動優(yōu)勢產(chǎn)能、優(yōu)質(zhì)裝備和技術(shù)標準輸出的境外投資。

（三）加強與境外高新技術(shù)和先進制造業(yè)企業(yè)的投資合作，鼓勵在境外設(shè)立研發(fā)中心。

（四）在審慎評估經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上穩(wěn)妥參與境外油氣、礦產(chǎn)等能源資源勘探和開發(fā)。

（五）著力擴大農(nóng)業(yè)對外合作，開展農(nóng)林牧副漁等領(lǐng)域互利共贏的投資合作。

（六）有序推進商貿(mào)、文化、物流等服務(wù)領(lǐng)域境外投資，支持符合條件的金融機構(gòu)在境外建立分支機構(gòu)和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，依法合規(guī)開展業(yè)務(wù)。

2、限制開展的境外投資

限制境內(nèi)企業(yè)開展與國家和平發(fā)展外交方針、互利共贏開放戰(zhàn)略以及宏觀調(diào)控政策不符的境外投資，包括：

（一）赴與我國未建交、發(fā)生戰(zhàn)亂或者我國締結(jié)的雙多邊條約或協(xié)議規(guī)定需要限制的敏感國家和地區(qū)開展境外投資。

（二）房地產(chǎn)、酒店、影城、娛樂業(yè)、體育俱樂部等境外投資。

（三）在境外設(shè)立無具體實業(yè)項目的股權(quán)投資基金或投資平臺。

（四）使用不符合投資目的國技術(shù)標準要求的落后生產(chǎn)設(shè)備開展境外投資。

（五）不符合投資目的國環(huán)保、能耗、安全標準的境外投資。

其中，前三類須經(jīng)境外投資主管部門核準。

3、禁止開展的境外投資

禁止境內(nèi)企業(yè)參與危害或可能危害國家利益和國家安全等的境外投資，包括：

（一）涉及未經(jīng)國家批準的軍事工業(yè)核心技術(shù)和產(chǎn)品輸出的境外投資。

（二）運用我國禁止出口的技術(shù)、工藝、產(chǎn)品的境外投資。

（三）賭博業(yè)、色情業(yè)等境外投資。

（四）我國締結(jié)或參加的國際條約規(guī)定禁止的境外投資。

（五）其他危害或可能危害國家利益和國家安全的境外投資。

二、敏感國、敏感行業(yè)

本辦法所稱敏感類項目包括：

（一）涉及敏感國家和地區(qū)的項目；

（二）涉及敏感行業(yè)的項目。

本辦法所稱敏感國家和地區(qū)包括：

（一）與我國未建交的國家和地區(qū)；

（二）發(fā)生戰(zhàn)爭、內(nèi)亂的國家和地區(qū)；

（三）根據(jù)我國締結(jié)或參加的國際條約、協(xié)定等，需要限制企業(yè)對其投資的國家和地區(qū)；

（四）其他敏感國家和地區(qū)。

本辦法所稱敏感行業(yè)包括：

（一）武器裝備的研制生產(chǎn)維修；

（二）跨境水資源開發(fā)利用；

（三）新聞傳媒；

（四）根據(jù)我國法律法規(guī)和有關(guān)調(diào)控政策，需要限制企業(yè)境外投資的行業(yè)。

敏感行業(yè)目錄由國家發(fā)展改革委發(fā)布。

三、區(qū)分ODI\QDII\QDLP\QDIE

1、市場不同：一級市場是股票發(fā)行市場，二級市場是股票流通市場。

2、交易主體不同：一級市場的交易主體是公司和機構(gòu)，二級市場的交易主體是股民和機構(gòu)。

3、價格和發(fā)行量：一級市場的價格和發(fā)行量是固定的，二級市場的價格和交易量是波動的。

二級市場與一級市場關(guān)系密切，既相互依存，又相互制約。初級市場所提供的證券及其發(fā)行的種類，數(shù)量與方式?jīng)Q定著二級市場上流通證券的規(guī)模、結(jié)構(gòu)與速度，而二級市場作為證券買賣的場所，對初級市場起著積極的推動作用。

四、境外投資稅務(wù)

1、境外投資所得稅分享案例1：

我公司在境外A國、B國分別設(shè)立甲、乙子公司，2018年度甲公司應(yīng)納稅所得額100萬元人民幣，A國企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應(yīng)納稅所得額200萬元人民幣，B國企業(yè)所得稅稅率為35％。2019年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤分配回我公司（A、B兩國沒有扣繳預(yù)提所得稅相關(guān)規(guī)定），請問如何就境外繳納的稅款進行抵免？

答：如不考慮你公司經(jīng)營情況，你公司可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算來源于A國的抵免限額：

（100＋200）*25%*100/(100+200)=25萬元人民幣。

因此，A國已繳納的稅款10萬元人民幣可以全部抵免。

來源于B國的抵免限額：

（100＋200）*25%*200/(100+200)=50萬元人民幣。

?B國已繳納的稅款70萬可以抵免50萬，剩下的20萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

你公司也可以選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于A國和B國的抵免限額：

（100＋200）*25%*300/(100+200)=75萬元人民幣

A國和B國已繳納的稅款80萬可以抵免75萬，剩下的5萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

但上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

【政策依據(jù)】?

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十三條、第二十四條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）第一條、第五條

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)第一條、第五條

5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）第二條

6.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知（財稅〔2017〕84號）第一條

2、境外投資所得稅分享案例2：

我公司取得的境外所得能否享受抵免，是不是要看取得所得的所在國是不是跟中國簽訂了稅收協(xié)定？

答：不是的。企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒有與我國政府簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅，仍然可以按照有關(guān)國內(nèi)法規(guī)定在計算中國應(yīng)納稅額中抵免。

3、海南境外投資分享3：

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）有哪些變化呢？

答：將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

五、客戶需要準備的資料

1.國內(nèi)公司最新審計（凈資產(chǎn)要大于投資額、如2022年的財務(wù)審計報告）

2.國內(nèi)公司資信證明（余額要大于投資額，有效期2周內(nèi)。這個是可以等我們通知后您再去銀行申請的）

3.取得所需的三個賬號密碼：

a、商務(wù)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺的賬戶和密碼

（如果沒有，登錄這個網(wǎng)頁申請：https://ecomp.mofcom.gov.cn/loginCorp.html?sp=Slogout）

b、政務(wù)服務(wù)網(wǎng)賬戶和密碼

c、全國境外投資管理和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（如果沒有，登錄這個網(wǎng)頁申請http://jwtz.ndrc.gov.cn/jwtz/home）

4.海外項目的項目負責(zé)人的名字、聯(lián)系電話、郵箱、座機信息

5.項目介紹

1）國內(nèi)公司介紹（公司簡介，團隊成員介紹，境內(nèi)公司組織架構(gòu)圖、有沒有專利，品牌，經(jīng)營狀況，財務(wù)狀況，銷售營業(yè)額）

2）項目介紹（做什么產(chǎn)品，做什么市場，東南亞還是歐洲等；資金用途除了人工，場地，是否有其他支出，比如硬軟件需要購買，引進高技術(shù)人才，哪些行業(yè)需要使用、有無具體的投資規(guī)劃，有無合作商）；經(jīng)營模式（是否有工廠？哪里采購，如何銷售？），每年銷售營業(yè)額多少美金，每年利潤多少美金，規(guī)模，人員配備情況。